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物流行业
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物流行业

生活中经常受到包裹,这是物流运输行业对我们生活的影响之一,那么物流行业的会计在收入与成本方面要怎么做账呢?在这个课程中我们将进行系统的学习。
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课程概述
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  物流行业最简单的说法就是一批货从哪到哪,挣多少钱。小型物流公司对于会计的领域关注的一个公式就是“收入-费用成本=利润”我这趟,我这单子我赚了多少钱。

  很多业务里有个叫“代收货款”的业务,就是说商家把货物经过我这托运到卖家手上,我顺便给你把货款收回来,最后交到商家手上。

  物流公司经营信息:从事货物运输、仓储经营等。

  涉及税种:一般纳税人,运输11%、仓储6%、装卸搬运6%。小规模3%。

  企业所得税:25%,这里你要注意有个小微利的事,自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  说到最后,没看懂也没有事,就是说年应税额不到50万元的,最后所得税25%按政策享受到10%,具体小微利的条件,直接百度,这里直接省略。

  物流行业的印花税说率,货物运输合同万分之5,仓储保管合同千分之一。

  国税:企业所得税、增值税。

  地税:城市建设维护税、地方教育费附加、教育费附加、水利建设税。

 

  一.收入

  主营业务收入,基本常见的三类:仓储、运输、装卸搬运,日常中记账时候要有二级科目去细分,比如,主营业务收入-运输费。

  收入里,会想到一个印花税的问题,印花税的计提是根据合同的不含税数额计提,一定是不含税的数额计提,不是含税的数额计提。

  像物流行业利润低,它还属于是服务业,有时候月成本大于月收入也正常,没什么奇怪的。

  主营业务成本:

  成本的构成:汽车费(轮胎、过路、油费、折旧)+人员工资+外包等第三方成本+其他日常经营所需成本。会计账上的成本只是一个总数,具体的要看成本附表,每个公司内部都有成本明细模板的。

  对应收入的项目发生的费用大部分计入成本,也可以细致。举个栗子,仓库的租金、水电费,可以直接细化归属的主营业务成本-仓储费中。还有有些业务你一家公司做不了,就需要同行业其他的公司一起完成,这就是外包,外包的时候,你要考虑发票的类别专票和普票,不是说专票就一定好,也不是说普票就不好。

  这里补充:运输途中的加油费是否可以进项抵扣?完全可以,只要是专票都必须可以,当然你是一般纳税人的情况下。

  过路费的进项计提方式:高速公路,金额除以(1+3%)*3%,一级二级公路,金额除以(1+5%)*5%。卧槽,物流行业这个玩意儿太多了,我觉得如果当地税务同意作为进项的话,咱们还是做进项吧,BUT你还要考虑增值税税负、所得税税负的问题。如果,我们的税负太低了,就不要做进项了。

 

  二、库存现金、银行存款

  这里我简单聊聊,只是说自己的心得分享。实际接触物流行业的账,是很杂的,往来账金额有高的,有低的,有回不来的,有回的及时信誉好的。基本上,有点规模的物流行业,应收基本300家以上,应付大概能有150家?那这应收的300多家我从应收的角度可以如何去管理?我可以把我的基本户,作为日常的缴税、工资、社保、备用金、和必须走基本户的这些使用。一般户我可以设置两个,1、是回款快的,我的重点客户,信誉好的。2、回款慢的,或者干完这单,找不到人的,人就消失的。我放一个,以一个月或者两个月为限,划拨基本户。(我个人认为银行账户的合理使用是内部管控的一个工具。)

  当然了,这是个思路,实操中还是根据实际情况灵活运用。只是,我们要是这些往来没有一个银行账户规划的使用,这样会很乱,比如今天对方把钱汇到我基本户了,明天他汇到一般户了,后天该汇到基本户的那个人失踪了,跑路了。很乱。(当然啦,你还要银行流水、贷款指标、其它因素这些考虑。)

  三、固定资产

  车辆购置计入固定资产成本,折旧期限不出意外的话是4年,残值率通用标准5%。这里补充:车辆购置税一定计入成本,但是有个车船税的玩意儿,它是要计提到税金及附加里的。购车的进项税肯定是允许抵扣的。公司户头的车啊,不是个人的啊。保险费这些就计入管理费用-车辆使用费中吧。

  其它的,叉车,物流行业最常用的工具,这个按3年或者5年计提折旧的都有,有点混乱,说它是运输起重设备类5年也好,把它弄3年里面也可以。

  还有一些常用的设备如码垛机这些,很多适应行业的先进设备,你都需要了解,举个栗子,我买了这个固定资产,我每月的折旧是否小于对于我每月的收益,这些都需要考虑。还有现值和可变现净值的概念,说白了就是大型设备,我今天买了,从明天起我就要算入它一天的使用费用了,我用了2年,这个设备帮我公司干了什么,2年后,我把它卖了,我能赚多少?

  这个你就要会固定资产清理了。这个在这个行业零零碎碎,常清理。

  其它的不说了,反正5000元以下的办公设备也好,工具也罢,我都计入费用。2017的税法也有条说了,5000元的标准,就别在3000元,2000元议论了。或者计入周转材料低值易耗品,五五摊销法、一次摊销法。

  四、存库商品

  库存商品在这个行业里是个挺好的科目,真的,里面也是卧虎藏龙的,水挺深。常见的,比如工作服、轮胎、绳子、材料、反正这些经常用杂七杂八的东西,这里入账时,数量多,按常理一次内部使用消化不了的,就可以计入周转材料-低值易耗品-在库的科目了,根据实际领用情况,是去管理费用、营业费用还是主营业务成本就可以了。这里可以尽情的玩一次摊销了,没必要55很麻烦(在库、在用、摊销了),周转材料低值易耗品也是属于存货的!举个例子,买了100个绳子,运输部用了10个,直接借:主营业务成本10,贷:周转材料-低值易耗品绳子,就行了。科目余额汇总表余额是在贷方就行了。

  五、从资产负债表结构上,小型物流公司常会涉及的也就这些了,负债也不会涉及太多,顶多在应付账款的基础上多个其他应付款,应付票据,短期借款。短期借款银行利率4.35%左右。

  那就闲聊一个话题,交通违章,这个应该算如主营业务成本里去还是营业外支出离去?我觉得这个两个都行,但是如果需要算单车利润的话,就算营业外支出去吧,根据公司内部管理去做吧。(我知道交通违章不属于日常经营活动的发生,部分人要求进营业外支出,但是也有算入成本的。)

  但是如果计入营业外支出,违章是不需要做纳税调整增加的。它和罚款、滞纳金这些两码事。

  公司赔偿款:这个会有,就是运输中造成损坏,根据合同赔偿,直接计入:营业外支出-赔偿款。对于合同的赔偿和交通罚款一样,属于民事责任,不需要做纳税调整增加。

  六、期间费用

  通常标准的用词:职工薪酬、劳务费、咨询顾问费、业务招待费、广告费和业务宣传费、佣金和手续费、资产折旧摊销费、财产损耗、盘亏及毁损损失、办公费、董事会费、租赁费、诉讼费、差旅费、保险费、运输仓储费、修理费、包装费、技术转让费、研究费用、利息收支、汇兑差额、现金折扣。

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