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关于《国家税务总局关于调整增值税纳税申报 有关事项的公告》的解读
关于深化增值税改革有关事项的公告
国家税务总局公告2019年第14号
关于深化增值税改革有关政策的公告
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初级会计实务

高频考点74:收入——预收款销售收入+发出商品+委托代销

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【摘要】:
50【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,确认收入的同时结转成本。2017年度甲公司发生的有关经济业务如下:(1)3月1日,与乙公司签订协议,采用预收货款方式向乙公司销售商品一批,该批商品的实际成本为80000元,销售价格总额为100000元,3月2日收到乙公司预付款70000元。3月20日向乙公司发出该批商品,增值税专用发票注明的价款为100000元,增值税

50【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,确认收入的同时结转成本。2017年度甲公司发生的有关经济业务如下:

(1)3月1日,与乙公司签订协议,采用预收货款方式向乙公司销售商品一批,该批商品的实际成本为80000元,销售价格总额为100000元,3月2日收到乙公司预付款70000元。3月20日向乙公司发出该批商品,增值税专用发票注明的价款为100000元,增值税税额17000元,剩余款项已收妥。

(2)7月6日,采用赊销方式向丙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票注明的价款为80000元,增值税税额为13600元,该批商品实际成本为60000元。在销售商品时,甲公司得知丙公司发生财务困难,短期内难以支付货款,但为了保持客户关系仍将商品发出,不符合收入确认条件。9月25日,甲公司得知丙公司财务状况已好转并决定于近期支付货款,符合收入确认条件。

(3)12月15日,委托丁公司销售商品200件,每件商品的实际成本为600元,该商品已于当日发出,按照双方协定协议约定,丁公司应按照每件800元对外销售商品,甲公司按照售价(不含税)的10%向丁公司支付手续费。12月31日,收到丁公司开出的代销清单,实际销售100件商品,同时收到丁公司因提供代销服务开具的增值税专用发票,增值税专用发票上注明的价款为8000元,增值税税额为 480元

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题:(2018年)

1.根据资料(1),下列各项中,关于甲公司采用预收货款方式销售商品相关科目的会计结果正确的是( )。

A.3月2日,应贷记“主营业务收入”科目100000元

B.3月20日,应借记“主营业务成本”科目80000元

C.3月20日,应借记“应收账款”科目47000元

D.3月2日,应贷记“主营业务收入”科目70000元

2.根据资料(2),下列各项中,关于甲公司采用赊销方式销售商品的会计处理正确的是( )。

A.9月25日,符合收入确认条件时:

借:银行存款 93600

 贷:主营业务收入 80000

     应交税费——应交增值税(销项税额) 13600

B.7月6日,发出商品时:

借:应收账款 93600

 贷:主营业务收入 80000

     应交税费——应交增值税(销项税额) 13600

C.9月25日,符合收入确认条件时:

借:应收账款 80000

 贷:主营业务收入 80000

借:主营业务成本 60000

 贷:发出商品 60000

D.7月6日,发出商品时:

借:应收账款 13600

 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 13600

借:发出商品 60000

 贷:库存商品 60000

3.根据资料(3),下列各项中,关于甲公司12月15日发出委托代销商品相关科目的会计处

理结果正确的是( )。

A.借记“委托代销商品”科目120000元         B.贷记“主营业务收入”科目160000元

C.贷记“其他业务收入”科目160000元         D.借记“主营业务成本”科目120000

4.根据资料(3),下列各项中,关于甲公司12月31日收到丁公司代销清单时相关科目的会

计处理结果正确的是( )。

A.贷记“其他业务收入”科目80000元          B.借记“管理费用”科目8000元

C.借记“销售费用”科目8000元               D.贷记“主营业务收入”科目80000元

经济法基础

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