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关于《国家税务总局关于调整增值税纳税申报 有关事项的公告》的解读
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初级会计实务

中级会计职称《中级经济法》答疑精华:一般纳税人应纳税额的计算

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【摘要】:
【例题】  甲公司为增值税一般纳税人,主要提供餐饮、住宿服务。2017年8月有关经营情况如下:  (1)提供餐饮、住宿服务取得含增值税收入1431万元;  (2)出租餐饮设备取得含增值税收入29.25万元,出租2017年5月购置的房屋取得含增值税收入5.55万元;  (3)发生员工出差火车票、飞机票支出合计10万元;  (4)支付技术咨询服务费,取得增值税专用发票注明税额1.2万元;  (5)购进

  【例题】

  甲公司为增值税一般纳税人,主要提供餐饮、住宿服务。2017年8月有关经营情况如下:

  (1)提供餐饮、住宿服务取得含增值税收入1431万元;

  (2)出租餐饮设备取得含增值税收入29.25万元,出租2017年5月购置的房屋取得含增值税收入5.55万元;

  (3)发生员工出差火车票、飞机票支出合计10万元;

  (4)支付技术咨询服务费,取得增值税专用发票注明税额1.2万元;

  (5)购进卫生用具一批,取得增值税专用发票注明税额1.7万元;

  (6)从农业合作社购进蔬菜,取得农产品销售发票注明买价100万元。

  已知:取得的扣税凭证均已通过税务机关认证。

  要求:

  根据上述资料,分别回答下列小题。

  (1)计算甲公司当月的增值税销项税额;

  (2)计算业务(6)中甲公司可以抵扣的进项税额;

  (3)计算甲公司当月的增值税应纳税额。

  【正确答案】

  甲公司当月提供餐饮、住宿服务应确认的增值税销项税额=1431÷(1+6%)×6%=81(万元);

  甲公司当月出租餐饮设备应确认的增值税销项税额=29.25÷(1+17%)×17%=4.25(万元);

  甲公司当月出租房屋应确认的增值税销项税额=5.55÷(1+11%)×11%=0.55(万元);

  甲公司当月的增值税销项税额=81+4.25+0.55=85.8(万元)。

  【知识点】销项税额的确定

  【正确答案】

  业务(6)中甲公司可以抵扣的进项税额=100×11%=11(万元)。

  【知识点】进项税额的确定

  【正确答案】

  甲公司当月的增值税应纳税额=85.8-1.2-1.7-11=71.9(万元)。

  【知识点】一般纳税人应纳税额的计算

  【问题】

  从合作社中取得的蔬菜发票买价是含税吧?

  【回答】

  尊敬的学员,您好:

  是不含税的。但是可以抵扣进项,是国家为了鼓励农业发展提供的优惠政策。

经济法基础

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