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国家税务总局公告2019年第15号
关于《国家税务总局关于调整增值税纳税申报 有关事项的公告》的解读
关于深化增值税改革有关事项的公告
国家税务总局公告2019年第14号
关于深化增值税改革有关政策的公告
财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号
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初级会计实务

中级会计师《中级会计实务》答疑精华:后续计量的长期股权投资

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【摘要】:
【例题】  甲公司持有乙公司30%的股权,能够对乙公司施加重大影响。2017年度乙公司实现净利润8000万元,当年6月20日,甲公司将成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司,乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用,预计使用10年,净残值为零,采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素,甲公司在其2017年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为(  )万元。  A.210

  【例题】

  甲公司持有乙公司30%的股权,能够对乙公司施加重大影响。2017年度乙公司实现净利润8000万元,当年6月20日,甲公司将成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司,乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用,预计使用10年,净残值为零,采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素,甲公司在其2017年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为(  )万元。

  A.2100

  B.2280

  C.2286

  D.2400

  正确答案:C

  【知识点】采用权益法进行后续计量的长期股权投资

  答案解析 :

  甲公司在其2017年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益=[8000-(1000-600)+(1000-600)/10×6/12]×30%=2286(万元)。

  【问题】

  这道题是因为属于内部交易,所以在后期使用期间就要加回相应的折旧金额。如果是子公司自身资产公允和账面的不一致,就只用减去差异金额,后期不用在加回,是吗?

  【解答】

  尊敬的学员,您好:

  这里给你一个权益法核算的公允价值与账面价值不一致和内部交易损益的调整总结:

项目

投资时点被投资方资产公允价值≠账面价值

内部交易(售价大于账面价值)

存货公允>账面

调整后的净利润=被投资方当期实现净利润-(投资时点存货公允价值-存货账面价值)×当期出售比例
【提示】不需要区分交易发生当期或后续期间

①交易发生当期
调整后的净利润=被投资方当期实现净利润-(存货内部交易售价-存货账面价值)×(1-当期出售比例)
②后续期间
调整后的净利润=被投资方当期实现净利润+(存货内部交易售价-存货账面价值)×当期出售比例(即上期尚未出售部分,在本期出售)

固定资产(无形资产)以年限平均法(直线法)为例

调整后的净利润=被投资方当期实现净利润-(资产公允价值/尚可使用年限-资产原价/预计使用年限)×(当期折旧、摊销月数/12)
或:
调整后的净利润=被投资方当期实现净利润-(资产公允价值-资产账面价值)/尚可使用年限×(当期折旧、摊销月数/12)
【提示】不需要区分交易发生当期或后续期间

①交易发生当期
调整后的净利润=被投资方当期实现净利润-(资产售价-资产账面价值)+(资产售价-资产账面价值)/预计尚可使用年限×(当期折旧、摊销月数/12)
②后续期间
调整后的净利润=被投资方当期实现净利润+(资产售价-资产账面价值)/预计尚可使用年限×(当期折旧、摊销月数/12)
【提示】加上部分均为各期间内当期折旧或摊销的差额

 

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