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国家税务总局公告2019年第15号
关于《国家税务总局关于调整增值税纳税申报 有关事项的公告》的解读
关于深化增值税改革有关事项的公告
国家税务总局公告2019年第14号
关于深化增值税改革有关政策的公告
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初级会计实务

中级会计师《中级会计实务》答疑精华:权益法核算转公允价值计量

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【摘要】:
【例题】  甲公司持有乙公司30%有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响,对该股权投资采用权益法核算。2017年10月,甲公司将该项投资中的50%出售给非关联方,取得价款900万元,相关手续于当日完成。处置股权后甲公司无法再对乙公司施加重大影响,将剩余股权投资转为可供出售金融资产核算。出售时,该项长期股权投资的账面价值为1600万元,其中投资成本为1300万元,损益调整为150万元,其他综合收益为

  【例题】

  甲公司持有乙公司30%有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响,对该股权投资采用权益法核算。2017年10月,甲公司将该项投资中的50%出售给非关联方,取得价款900万元,相关手续于当日完成。处置股权后甲公司无法再对乙公司施加重大影响,将剩余股权投资转为可供出售金融资产核算。出售时,该项长期股权投资的账面价值为1600万元,其中投资成本为1300万元,损益调整为150万元,其他综合收益为100万元(因被投资单位投资性房地产转换产生),除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动为50万元。剩余股权的公允价值为900万元。不考虑相关税费等其他因素影响。甲公司下列会计处理中正确的有(  )。

  A.应冲减其他综合收益100万元

  B.应冲减资本公积—其他资本公积25万元

  C.应确认可供出售金融资产900万元

  D.因该项转换应确认投资收益350万元

  正确答案:A,C,D

  【知识点】权益法核算转公允价值计量

  答案解析 :

  处置时应将全部“其他综合收益”和“资本公积—其他资本公积”转入投资收益,选项A正确,选项B错误;可供出售金融资产按照剩余股权的公允价值计量,选项C正确;应确认投资收益=处置收益(900-1600×50%)+其他综合收益结转金额100+资本公积—其他资本公积结转金额50+剩余投资公允价值与其账面价值的差额(900-1600×50%)=350(万元),选项D正确。

  【问题】

  分录应该是:

  借 可供金融资产-成本 1600

  贷 长投-投资成本1300*15%=195

  这样算吗?

  【解答】

  尊敬的学员,您好:

  并不是的,由长投转为金融资产,视同是把原来的金融资产全部出售,按账面与收到的价款之间的差额确认投资收益,剩余部分按公允价值买回来,所以可供出售金融资产的入账价值应该是900

  参考会计分录:

  借:长期股权投资——投资成本1300

  贷:银行存款1300(假定原本取得时以银行存款支付)

  借:长期股权投资——损益调整150

  贷:投资收益150

  借:长期股权投资——其他综合收益100

  贷:其他综合收益100

  借:长期股权投资——其他权益变动50

  贷:资本公积——其他资本公积 50

  处置投资:

  借:银行存款   900

  可供出售金融资产——成本  900

  贷:长期股权投资——投资成本1300

  ——损益调整150

  ——其他综合收益 100

  ——其他权益变动 50

  投资收益 200

  借:其他综合收益 100

  资本公积——其他资本公积50

  贷:投资收益 150

经济法基础

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