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增值税申报表填写,这一步非常非常关键!

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增值税申报表填写,这一步非常非常关键!

发文单位:
颁布时间:
2018/07/18
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  有部分会计总是觉得申报和账务是不搭边的,一说到申报增值税,直接把申报表拿来开始填写。

  上面数据哪里来的也不多问多想,我知道很多人就是这样做的,因为经常有这样的朋友和我交流时候暴露他们的做法,销售额就按照开票填呗,进项哪里来,反正就按照在税务大厅的抵扣填呗。

  从来也没去管财务账上的数据,申报了一段时间,有一天,税务局过来查账,让ta把申报表数据和财务账应交增值税的差异列一个明细出来。

  这时候才发现这个问题竟然成为了一个重大的问题,哪里有这东西呢?慌慌张张的去找差异,一年的数据啊,从何找起?这就是平时不做好台账的严重后果。

  更可怕的是,最后比对下来,发现账上有很多做了收入收了款,而没开发票的收入,这些竟然没有申报增值税。

  好吧,补税吧。

  很多公司账务处理岗位和申报岗位是分离的,如果申报前不进行核对,很多潜在的问题都可能无法发现。

  所以,每次申报增值税,填写增值税申报表之前都有一个必须的准备过程,就是核对工作。

  没有核对申报的数据就可能出现漏申报或者错申报,所以,一定要申报前认真核对。

  虽然财政部2016年下发了最新的增值税会计核算的通知,具体科目也增加了一大堆(如下图)。

 

  但是,说实话哈,我们一般的企业最主要的还是涉及那几个科目,比如最用的多的就是应交增值税下面的销项税额、进项税额、进项税额转出。

  我们日常核对也主要核对这几个科目,当然涉及其他科目你也应该核对。

  每个月月初,我们在申报增值税,填写增值税申报表之前,都应该认真仔细的核对应交增值税科目和开票、认证的数据。核对清楚再进行分析填列增值税申报表。

  销项核对

  核对开票系统开票数据和应交增值税-销项税额的差异。

  首先,你得去开票系统导一个开票明细数据,就是所有开票数据的电子明细表,方便加工核对的。

  如图所示即为系统导出的开票明细,如果不知道怎么导,开票软件里面有网上咨询客户,很方便,直接点击咨询。

 

  然后最好再打印一个开票汇总表,汇总表主要看我们导出的明细清单和总数是否对的上,不然你核对半天,基础数据都是错误的,那结果当然也是错误的。一窗式比对也是申报表和汇总表的数据,所以一定要核对一下。

  如何打印,看下图。

  第一步:月末结束后,打开我们的开票系统(以金税盘举例),在报税处理-月度统计中查询。

  ​

 

  第二步:选择期间,这里选择6月开票信息。

  ​

 

 

  第三步:查找开票汇总情况,并打印出来备用。

  

 

  出现上图界面,点击打印即可。

  然后,你要做的就是把财务系统的应交增值税-销项税额导一个明细出来,这个各个财务软件都是不一样的,具体你自己琢磨琢磨你们用的财务软件,就是导明细账。

  剩下的工作就是用Excel进行核对了。找出差异原因。然后做一个电子台账备查。

  常见差异:

  1、  账务错误。 比如开了发票,入账金额和税额录错了,毕竟是人为嘛,这种情况需要调账。

  2、  发票开错, 比如发票开重了,发票不小心误作废了,这些都可以通过对账核对出来。

  3、  未开票收入。 这种就是账务肯定确认了收入,计提了销项税,但是没开票,这就是一个差异,申报时候需要填写上,但是开票数据是没有的,如果没有对账,这块你可能漏申报,那么这个差异,计入到备查账,以后开票了再核销掉。

  4、  开票未做收入。 比如,收到预收款开票,尚未达到销售收入确认条件,这也是一个差异,申报按照开票申报,但是账务就没有这个收入。

  5、  视同销售情况, 视同销售账务处理也没有这个收入,但是需要申报。

  进项核对

  核对抵扣明细和账上应交增值税-进项税额的差异

  首先,你得通过勾选平台去下载一个抵扣明细清单。

  如下图,如果你还在大厅认证,那么只有去大厅拷贝清单了。

  ​

 

 

  然后也就是从财务软件导一个进项税的明细账出来,剩下工作就是运用Excel开始核对。

  常见差异:

  1、  账务错误, 也就是认证抵扣了,你入账金额录入错误,这个需要调整账务。

  2、  漏认证, 账务有,但是没有认证,记住,勾选可以在申报期结束前勾选上个月的,所以核对了有这种差异,赶紧再把漏认证的勾选上。

  3、  不该抵扣的, 如果核对发现不该抵扣的,需要做进项税转出,比如用于职工福利的购进商品,抵扣清单有,但是账务上没做进项税转出,那么记得做进项税转出,申报表也要同时做进项税转出填写。

  进项转出核对

  核对申报表进项税转出账面进项税转出的数据

  ​

 

 

  申报表进项税转出填写的数据看看账务上进行了进项税转出处理没有?

  有时候会计处理岗位在账务处理时候进行了账务处理,比如存货的报废,但是申报岗位并没去核对账,导致进项转出漏填。

  简易计税核对

  一般纳税人增值税申报表简易计税和一般计税是分开的,简易计税不存在进项抵扣问题,所以哪怕你存在一般计税的留抵,也不能去抵扣简易计税产生的税金。

  这个时候需要核对一下,账务上简易计税科目的发生和你申报表填写的是否一致,是否存在漏报的情况。

 

 

  好了,在增值税申报上,不光光是填写一张申报表。背后的准备工作还是非常重要的,你都get了吗?​

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