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关于《国家税务总局关于调整增值税纳税申报 有关事项的公告》的解读
关于深化增值税改革有关事项的公告
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关于深化增值税改革有关政策的公告
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初级会计实务

高频考点35:无形资产——自行研发+出租+减值

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【摘要】:
113【不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人,2010年度至2012年度发生的与无形资产有关业务如下:(2013年)(1)2010年1月10日,甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术,截至2010年5月31日,用银行存款支付外单位协作费74万元,领用本单位原材料成本26万元(不考虑增值税因素),经测试,该项研发活动已完成研究阶段。(2)2010年6月1日研发活动进入开发阶段,该阶段发生研究人

113【不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人,2010年度至2012年度发生的与无形资产有关业务如下:(2013年)

(1)2010年1月10日,甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术,截至2010年5月31日,用银行存款支付外单位协作费74万元,领用本单位原材料成本26万元(不考虑增值税因素),经测试,该项研发活动已完成研究阶段。

(2)2010年6月1日研发活动进入开发阶段,该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元,领用材料成本85万元(不考虑增值税因素),全部符合资本化条件,2010年12月1日,该项研发活动结束,最终开发形成一项非专利技术投入使用,该非专利技术预计可使用年限为5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。

(3)2011年1月1日,甲企业将该非专利技术出租给乙企业,双方约定租赁期限为2年,每月月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。

(4)2012年12月31日,租赁期限届满,经减值测试,该非专利技术的可回收金额为52万元。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

(1)根据资料(1)和(2),甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是( )万元。

A.100          B.120           C.146          D.220

(2)根据资料(1)至(3),下列各项中,关于甲企业该非利技术摊销的会计处理表述正确的是( ) 。

A.应当自可供使用的下月起开始摊销

B.应当自可供使用的当月起开始摊销

C.该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用

D.摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式

(3)根据资料(3),下列各项中,甲企业 2011 年 1 月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是( ) 。

A.借:其他业务成本 2,贷:累计摊销 2

B.借:管理费用 2,贷:累计摊销 2

C.借:银行存款 1.5,贷:其他业务收入 1.5

D.借:银行存款 1.5,贷:资产处置损益 1.5

(4)根据资料(4),甲企业非专利技术的减值金额是( )万元。

A.0           B.18            C.20          D.35.6

(5)根据资料(1)至(4),甲企业 2012 年 12 月 31 日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额是( )万元。

A.52          B.70            C.72          D.88

经济法基础

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