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关于《国家税务总局关于调整增值税纳税申报 有关事项的公告》的解读
关于深化增值税改革有关事项的公告
国家税务总局公告2019年第14号
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初级会计实务

高频考点28:固定资产——一次购入+双倍+日常维修+减值

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【摘要】:
97【不定项选择题】甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人,适用的增值税税率为16%,所得税税率为25%。2010年度至2011年度发生的有关固定资产业务如下:(1)2010年12月20日,甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备,共支付价款4000万元,增值税税额为640万元,包装费及运输费30万元,另支付A设备安装费18万元,B、C设备不需要安装,同

97【不定项选择题】甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人,适用的增值税税率为16%,所得税税率为25%。2010年度至2011年度发生的有关固定资产业务如下:

(1)2010年12月20日,甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备,共支付价款4000万元,增值税税额为640万元,包装费及运输费30万元,另支付A设备安装费18万元,B、C设备不需要安装,同时,支付购置合同签订费、差旅费等相关费用2万元,全部款项已由银行存款支付。

(2)2010年12月28日三台设备均达到预定可使用状态,三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配,并分别确定其入账价值。

(3)三台设备预计的使用年限均为5年,预计净残值率为2%,使用双倍余额递减法计提折旧。

(4)2011年3月份,支付A设备、B设备和C设备日常维修费用分别为1.2万元,0.5万元和0.3万元。

(5)2011年12月31日,对固定资产进行减值测试,发现B设备实际运行效率和生产能力验证已完全达不到预计的状况,存在减值迹象,其预计可收回金额低于账面价值的差额为120万元,其他各项固定资产未发生减值迹象。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列(1)—(6)小题。(2012 年)

(1)根据资料(1)、(2),下列各项中,关于固定资产取得会计处理表述正确的是( )。

A.固定资产应按公允价值进行初始计量

B.支付的相关增值税额不应计入固定资产的取得成本

C.固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益

D.购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本

(2)根据资料(1)、(2),下列各项中,计算结果正确的是( )。

A.A 设备的入账价值为 1612 万元         B.B 设备的入账价值为 1450.8 万元

C.C 设备的入账价值为 967.2 万元        D.A 设备分配购进固定资产总价款的比例为 40%

(3)根据资料(1)、(2),固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是( )。

A.“银行存款”减少 4050 万元           B.“管理费用”增加 2 万元

C.“制造费用”增加 2 万元              D.“应交税费—应交增值税(进项税额)”增加 640 万元

(4)根据资料(3),下列各项中,关于甲公司固定资产折旧表述正确的是( )。

A.前 3 年计提折旧所使用的折旧率为 40%

B.A 设备 2011 年度应计提折旧额为 652 万元

C.B 设备 2011 年度应计提折旧额为 580.32 万元

D.计提前 3 年折旧额时不需要考虑残值的影响

(5)根据资料(4),甲公司支付设备日常维修费引起下列科目变动正确的是( )。

A.“固定资产”增加 2 万                B.“管理费用”增加 2 万

C.“在建工程”增加 2 万                D.“营业外支出”增加 2 万

(6)根据资料(5),甲公司计提资产减值准备对其利润表项目的影响是( ) 。

A.资产减值损失增加 120 万元            B.营业利润减少 120 万元

C.利润总额减少 120 万元                D.净利润减少 120 万元

经济法基础

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