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关于深化增值税改革有关事项的公告
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初级会计实务

高频考点26:固定资产——外购初始入账+自建厂房增值税——自然灾害设备毁损+求固定资产余额

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【摘要】:
95【不定项选择题】某企业2016年12月初,固定资产账面余额3500万元,累计折旧1200万元,未发生减值准备。2016年至2017年该企业发生的有关固定资产业务如下:  (1)2016年12月22日,购入一台不需要安装的生产用M设备,增值税专用发票上注明的价款为120万元,增值税税额为19.2万元。发生保险费用2万元,增值税税额为0.12万元,款项均以银行存款支付,预计该设备可使用10年,预计

 95【不定项选择题】某企业2016年12月初,固定资产账面余额3500万元,累计折旧1200万元,未发生减值准备。2016年至2017年该企业发生的有关固定资产业务如下:

  (1)2016年12月22日,购入一台不需要安装的生产用M设备,增值税专用发票上注明的价款为120万元,增值税税额为19.2万元。发生保险费用2万元,增值税税额为0.12万元,款项均以银行存款支付,预计该设备可使用10年,预计净残值为2万元。

  (2)2017年3月1日,该企业准备自建一栋库房。3月5日,购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税税额为32万元,款项以银行存款支付,该批物资于当日全部用于工程建筑。3月15日,领用本企业生产的钢材一批,市场售价为60万元,实际成本为30万元,相关进项税额为4.8万元。6月30日,确认3日至6日累计支付的工程人员薪酬40万元(此前薪酬已经发放)

  (3)2017年6月30日,自建库房工程完工达到预定可使用状态,预计该库房可以使用50年,预计净残值为零。

  (4)2017年12月25日,M设备因雷电后意外毁损,以银行存款支付不含税清理费用1万元,应收保险公司赔款50万元。要求:

  根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票经过税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额答案用万元表示,计算结果保留两位小数)(2018年)

  1.根据资料(1)该企业购入M设备的入账价值是( )万元。

    A.139.2        B.120       C.122        D.141.32

  2.根据期初资料和资料(1),下列各项中,关干设备计提折旧的会计处理表述正确的是( )。

   A.M设备计提的折旧费计入制造费用        B.2017年M设备计提折旧额为12万元

   C.M设备年折旧率为 9.84%                D.2017年1月M设备开始计提折旧

  3.根据资料(2),下列各项中,关于企业自行建造库房会计处理正确的是( )。

   A.6月30日,确认累计支付的工程人员薪酬时:

   借:在建工程 40

    贷:应付职工薪酬 40

   B.3月5日,购入工程物资时:

  借:工程物资 200

      应交税费—应交增值税(进项税额) 19.2

              一待抵扣进项税额 12.8

   贷:银行存款 232

   C.3月5日购入工程物资时:

   借:工程物资 200

       应交税费——应交增值税(进项税额) 32

    贷:银行存款 232

   D.3月15日,领用本企业生产的钢材时:

   借:在建工程 30

    贷:库存商品 30

  同时:

   借:应交税费—待抵扣进项税额 1.92

    贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1.92

  4.根据期初资料,资料(1)至(4),2017年12月31日该企业“固定资产”科目余额是( )。

    A.3890       B.3600        C.3500        D.3770

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