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初级会计实务
高频考点26:固定资产——外购初始入账+自建厂房增值税——自然灾害设备毁损+求固定资产余额
95【不定项选择题】某企业2016年12月初,固定资产账面余额3500万元,累计折旧1200万元,未发生减值准备。2016年至2017年该企业发生的有关固定资产业务如下:
(1)2016年12月22日,购入一台不需要安装的生产用M设备,增值税专用发票上注明的价款为120万元,增值税税额为19.2万元。发生保险费用2万元,增值税税额为0.12万元,款项均以银行存款支付,预计该设备可使用10年,预计净残值为2万元。
(2)2017年3月1日,该企业准备自建一栋库房。3月5日,购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税税额为32万元,款项以银行存款支付,该批物资于当日全部用于工程建筑。3月15日,领用本企业生产的钢材一批,市场售价为60万元,实际成本为30万元,相关进项税额为4.8万元。6月30日,确认3日至6日累计支付的工程人员薪酬40万元(此前薪酬已经发放)
(3)2017年6月30日,自建库房工程完工达到预定可使用状态,预计该库房可以使用50年,预计净残值为零。
(4)2017年12月25日,M设备因雷电后意外毁损,以银行存款支付不含税清理费用1万元,应收保险公司赔款50万元。要求:
根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票经过税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额答案用万元表示,计算结果保留两位小数)(2018年)
1.根据资料(1)该企业购入M设备的入账价值是( )万元。
A.139.2 B.120 C.122 D.141.32
2.根据期初资料和资料(1),下列各项中,关干设备计提折旧的会计处理表述正确的是( )。
A.M设备计提的折旧费计入制造费用 B.2017年M设备计提折旧额为12万元
C.M设备年折旧率为 9.84% D.2017年1月M设备开始计提折旧
3.根据资料(2),下列各项中,关于企业自行建造库房会计处理正确的是( )。
A.6月30日,确认累计支付的工程人员薪酬时:
借:在建工程 40
贷:应付职工薪酬 40
B.3月5日,购入工程物资时:
借:工程物资 200
应交税费—应交增值税(进项税额) 19.2
一待抵扣进项税额 12.8
贷:银行存款 232
C.3月5日购入工程物资时:
借:工程物资 200
应交税费——应交增值税(进项税额) 32
贷:银行存款 232
D.3月15日,领用本企业生产的钢材时:
借:在建工程 30
贷:库存商品 30
同时:
借:应交税费—待抵扣进项税额 1.92
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1.92
4.根据期初资料,资料(1)至(4),2017年12月31日该企业“固定资产”科目余额是( )。
A.3890 B.3600 C.3500 D.3770