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关于《国家税务总局关于调整增值税纳税申报 有关事项的公告》的解读
关于深化增值税改革有关事项的公告
国家税务总局公告2019年第14号
关于深化增值税改革有关政策的公告
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初级会计实务

高频考点8:交易性金融资产

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【摘要】:
26【单选】2017年5月10日,甲公司从上海证券交易所购入乙公司股票20万股,支付价款200万元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利12万元:另支付相关交易费用1万元,取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.06万元,甲公司将该股票分为交易性金融资产,该交易性金融资产的初始入账金额为()万元。   A.201        B.200       C.188      D.201.06 27【

 26【单选】2017年5月10日,甲公司从上海证券交易所购入乙公司股票20万股,支付价款200万元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利12万元:另支付相关交易费用1万元,取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.06万元,甲公司将该股票分为交易性金融资产,该交易性金融资产的初始入账金额为( )万元。

    A.201               B.200              C.188            D.201.06

 27【单选】甲公司为增值税一般纳税人,2018年2月1日,甲公司购入乙公司发行的公司债券,支付价款600万元,其中包括已到付息但尚未领取的债券利息12万元,另支付相关交易费用3万元,取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算,该项交易性金融资产的入账资金为( )万元。

    A.603               B.591              C.600            D.588

 28【单选】甲公司从证券市场购入股票20000股,每股10元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.6元,另支付交易费用1000元。甲公司将其划分为交易性金融资产核算,则其初始入账价值为( )元。

    A.201 000           B.200 000          C.188 000        D.189 000

 29【判断】企业出售交易性金融资产时,应将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出,由公允价值变动损益转为投资收益。( )

 30【单选】某股份有限公司2017年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司的股票100万股,划分为交易性金融资产;购买该股票支付手续费20万元,2017年5月20日收到该上市公司按照每股0.5元发放的现金股利,2017年12月31日,该股票的市价为每股11元。2017年12月31日该交易性金融资产的账面价值为( )万元。

    A.1100               B.1150             C.1170          D.1220

  31【单选】甲公司2017年4月1日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股,共支付价款900万元,其中包括交易费用5万元。购入时,乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.2元。甲公司购入该股票作为交易性金融资产核算。2017年5月1日收到价款中包含的现金股利,2017年8月1日,乙公司宣告分配2013年上半年的现金股利0.5元/股,甲公司于2017年9月收到该项股利,2017年12月31日该股票的市场价格为10元/股。甲公司2017年持有该交易性金融资产确认的投资收益为( )万元。

      A.100               B.65               C.5             D.170

 32【单选】甲公司,一般纳税人,2018年1月10日购入交易性金融资产买入价26000000元,2月1日26400000元出售。计算该项业务转让金融商品应交增值税,甲公司应编制如下会计分录( )。

  A. 借:投资收益 22641.51 贷:应交税费——转让金融商品应交增值税22641.51

    B. 借:投资收益 1494339.62 贷:应交税费——转让金融商品应交增值税1494339.62

  C. 借:投资收益 388349.51 贷:应交税费——转让金融商品应交增值税388349.51

    D. 借:投资收益 768932.04 贷:应交税费——转让金融商品应交增值税768932.04

33【不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人,2017年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务:

  (1)4月12日,从深圳证券交易所购入乙企业股票20000股,该股票的公允价值为900000元,另支付相关交易费用3000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元,发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。

  (2)6月30日,甲企业持有乙企业股票的市价为920000元。

  (3)7月6日,乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日,甲企业收到乙企业向其发放的现金股利,假定股利不考虑相关税费。

  (4)7月18日,将持有的乙企业股票全部出售,售价为1006000元,转让该金融商品应交增值税为6000元。要求:

  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  1.根据资料(1),甲企业购入该交易性金融资产的初始入账金额是( )元。

  A.903180

  B.902820

  C.903000

  D.900000

  2.根据资料(1)和(3),下列各项中,关于甲企业现金股利的会计处理结果表述正确的是( )。

  A.宣告发放股利时,确认投资收益4000元

  B.实际收到股利时,确认投资收益4000元

  C.宣告发放股利时,确认公允价值变动损益4000元

  D.实际收到股利时,冲减交易性金融资产成本4000元

  3.根据资料(1)-(4),该交易性金融资产业务引起甲企业2017年营业利润增加的金额是( )元。

  A.104000

  B.107000

  C.81000

  D.101000

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