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财政部 税务总局 海关总署 关于深化增值税改革有关政策的公告
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管理会计初级

暖气费应该如何纳税

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【摘要】:
再过几个月冬天马上就要来了,江浙沪地区的朋友不用担心,可北方地区的朋友们现在采暖费已经交起来了,暖气费应该如何缴纳增值税呢?国家有何相关规定?让我们一起学习一下。  问:我公司是物业管理公司,问一下关于物业公司代收水电费、暖气费问题如何交纳增值税?  【答案】  物业公司代收水电费、暖气费,缴纳营业税时实行差额征税,开具代开普通发票,而营改增试点政策中并未延续差额征税政策。对此问题,国家税务总局正

  再过几个月冬天马上就要来了,江浙沪地区的朋友不用担心,可北方地区的朋友们现在采暖费已经交起来了,暖气费应该如何缴纳增值税呢?国家有何相关规定?让我们一起学习一下。

  问:我公司是物业管理公司,问一下关于物业公司代收水电费、暖气费问题如何交纳增值税?

  【答案】

  物业公司代收水电费、暖气费,缴纳营业税时实行差额征税,开具代开普通发票,而营改增试点政策中并未延续差额征税政策。对此问题,国家税务总局正在研究解决。在新的政策出台之前,可暂按以下情况区分对待:

  1.如果物业公司以自己名义为客户开具发票,属于转售行为,应该按发票金额缴纳增值税;

  2.如果物业公司代收水电费、暖气费等,在总局明确之前,可暂按代购业务的原则掌握,同时具备以下条件的,暂不征收增值税:

  (1)物业公司不垫付资金;

  (2)自来水公司、电力公司、供热公司等(简称销货方),将发票开具给客户,并由物业公司将该项发票转交给客户;

  (3)物业公司按销货方实际收取的销售额和增值税额与客户结算货款,并另外收取手续费。

  【政策依据】

  根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)文件第一条规定,自2017年7月1日起,简并增值税税率结构,取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物,税率为11%。

  根据《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》(国税发〔1993〕151号)第四条规定,暖气、热水是指利用各种燃料(如煤、石油、其他各种气体或固体、液体燃料)和电能将水加热,使之生成的气体和热水,以及开发自然热能,如开发地热资源或用太阳能生产的暖气、热气、热水。

  利用工业余热生产、回收的暖气、热气和热水也属于本货物的范围。

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