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关于《国家税务总局关于调整增值税纳税申报 有关事项的公告》的解读
关于深化增值税改革有关事项的公告
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2019最新增值税税率和征收率汇总!

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【摘要】:
(一)增值税税率  1.纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物除《增值税暂行条例》第二条第二项、第四项、第五项(即下列第2、4、5项)另有规定外,税率为16%。  2.纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口下列货物,税率为10%:  (1)粮食等农产品、食用植物油、食用盐。  (2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、

  ()增值税税率

  1. 纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物除《增值税暂行条例》第二条第二项、第四项、第五项(即下列第245)另有规定外,税率为16%

  2. 纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口下列货物,税率为10%

  (1)粮食等农产品、食用植物油、食用盐。

  (2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品。

  (3)图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

  (4)饲料、化肥、农药、农机、农膜。

  (5)国务院规定的其他货物。

  3. 纳税人销售服务、无形资产,除《增值税暂行条例》第二条第一项、第二项、第五项(即上述第12项和下列第5)另有规定外,税率为6%

  4. 纳税人出口货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外。

  5. 境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产,税率为零。具体范围如下:

  (1)国际运输服务。

  ①在境内载运旅客或者货物出境。

  ②在境外载运旅客或者货物入境。

  ③在境外载运旅客或者货物。

  (2)航天运输服务。

  (3)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务:

  ①研发服务。

  ②合同能源管理服务。.

  ③设计服务。

  ④广播影视节目(作品)的制作和发行服务。

  ⑤软件服务。

  ⑥电路设计及测试服务。

  ⑦信息系统服务。

  ⑧业务流程管理服务。

  ⑨离岸服务外包业务。

  离岸服务外包业务,包括信息技术外包服务(ITO)、技术性业务流程外包服务(BPO)、技术性知识流程外包服务(KPO),其所涉及的具体业务活动,按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。

  ⑩转让技术。

        (4) 财政部和国家税务总局规定的其他服务。

   (二)征收率

  小规模纳税人发生应税销售行为,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。小规模纳税人增值税征收率为3%。

  1. 纳税人销售自己使用过的物品,按下列政策执行:

  (1)一般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。

  (2)一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产(以下简称已使用过的固定资产),应区分不同情形征收增值税:

  ①销售自己使用过的200911日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税。

  ②20081231日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的20081231日以前购进或者自制的固定资产,按照3%征收率减按2%征收增值税。

  ③20081231日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照3%征收率减按2%征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税。

  已使用过的固定资产,是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

  (3)一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应当按照适用税率征收增值税。

  (4)小规模纳税人(除其他个人外,下同)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。

  小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税。

  (5)纳税人销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

  旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品。

  (6)一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税:

  ①县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(5万千瓦)的小型水力发电单位。

  ②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

  ③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)

  ④用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

  ⑤自来水。

  ⑥商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)

  一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。

  (7)一般纳税人销售货物属于下列情形之一的,暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税:

  ①寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);

  ②典当业销售死当物品。

  (8)一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择简易办法依照3%的征收率征收增值税。

  建筑工程老项目,是指:

  ①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016430日前的建筑工程项目;

  ②未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016430日前的建筑工程项目。

  2. 征收率的特殊规定

  (1)小规模纳税人转让其取得的不动产,按照5%的征收率征收增值税。

  (2)—般纳税人转让其2016430日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法计税,按照5%的征收率征收增值税。

  (3)小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房),按照5%的征收率征收增值税。

  (4)一般纳税人出租其2016430日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法计税,按照5%的征收率征收增值税。

  (5)房地产开发企业(一般纳税人)销售自行开发的房地产老项目,选择适用简易计税方法计税,按照5%的征收率征收增值税。

  房地产老项目,是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年430日前的房地产项目。

  (6)房地产开发企业(小规模纳税人)销售自行开发的房地产老项目,按照5%的征收率征收增值税。

  (7)纳税人提供劳务派遣服务,选择差额纳税的,按照5%的征收率征收增值税。

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