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财政部等关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告
国家税务总局 关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告
关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用 《增值税会计处理规定》有关问题的解读
财政部 税务总局 海关总署 关于深化增值税改革有关政策的公告
国家税务总局 关于调整增值税纳税申报有关事项的公告
关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知
关于调整增值税纳税申报有关事项的公告
国家税务总局公告2019年第15号
关于《国家税务总局关于调整增值税纳税申报 有关事项的公告》的解读
关于深化增值税改革有关事项的公告
国家税务总局公告2019年第14号
关于深化增值税改革有关政策的公告
财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号
关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告
关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告
财政部等关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告
国家税务总局 关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告
关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用 《增值税会计处理规定》有关问题的解读
财政部 税务总局 海关总署 关于深化增值税改革有关政策的公告
国家税务总局 关于调整增值税纳税申报有关事项的公告
关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知
关于调整增值税纳税申报有关事项的公告
国家税务总局公告2019年第15号
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关于调整增值税纳税申报有关事项的公告
国家税务总局公告2019年第15号
关于《国家税务总局关于调整增值税纳税申报 有关事项的公告》的解读
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国家税务总局公告2019年第14号
关于深化增值税改革有关政策的公告
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税务师税法(一)

【知识点10】应纳税额的计算

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【摘要】:
应纳税额的计算生产环节应纳税额的计算1.正常生产销售:按销售额/销售量计算2.自产自用用途税务处理连续生产应税消费品不征税连续生产非应税消费品视同销售其他方面视同销售3.视同销售销售额的确定(1)按纳税人当月或近期同类消费品的售价计税(一般用平均价;换抵投用最高价)(2)无同类消费品售价的,按组成计税价格计税。从价定率组价=(成本+利润)÷(1-比例税率)应纳消费税=组成计税价格×比例税率复合计税

应纳税额的计算

生产环节应纳税额的计算

1.正常生产销售:按销售额/销售量计算

2.自产自用

用途

税务处理

连续生产应税消费品

不征税

连续生产非应税消费品

视同销售

其他方面

视同销售

3.视同销售销售额的确定

(1)按纳税人当月或近期同类消费品的售价计税

(一般用平均价;换抵投用最高价)

(2)无同类消费品售价的,按组成计税价格计税。

从价定率

组价=(成本+利润)÷(1-比例税率)

应纳消费税=组成计税价格×比例税率

复合计税

组价=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)

应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率

【注意】征收消费税的应税消费品,公式中的成本利润率按消费税法规定确定,消费税和增值税的计算都用到该组成计税价格。

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