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税务师税法（一）
【知识点10】应纳税额的计算
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【摘要】：
应纳税额的计算
生产环节应纳税额的计算
1.正常生产销售：按销售额/销售量计算
2.自产自用
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用途 |
税务处理 |
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连续生产应税消费品 |
不征税 |
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连续生产非应税消费品 |
视同销售 |
|
其他方面 |
视同销售 |
3.视同销售销售额的确定
(1)按纳税人当月或近期同类消费品的售价计税
(一般用平均价；换抵投用最高价)
(2)无同类消费品售价的，按组成计税价格计税。
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从价定率 |
组价=（成本+利润）÷（1-比例税率） 应纳消费税=组成计税价格×比例税率 |
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复合计税 |
组价=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） 应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率 |
【注意】征收消费税的应税消费品，公式中的成本利润率按消费税法规定确定，消费税和增值税的计算都用到该组成计税价格。
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无
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