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税务师税法(一)
【知识点8】计税依据
计税依据
基本规定
计税方法 |
计税公式 |
计税依据 |
从价定率 |
销售额×比例税率 |
1.销售额:同增值税计税依据,全部价款+价外费用,含消费税不含增值税 2.销售量的依据:销售数量、移送使用数量、收回数量、海关核定进口征税数量 |
从量定额 |
销售数量×单位税额 |
|
复合计税 |
销售额×比例税率+销售数量×单位税额 |
【解释】包装物收入的税务处理
包装物收入类型 |
是否计入销售额 |
包装物销售收入(随同货物一并销售) |
直接计入货物的销售额 |
包装物租金收入 |
价外费用(含税),并入销售额 |
非酒类产品包装物押金收入 |
没有逾期且未超过1年的,不计税 |
逾期或超过1年的,并入销售额(含税) |
|
啤酒、黄酒以外的其他酒包装物押金收入 |
不看是否逾期或是否超过1年,收取时直接并入销售额(含税) |
黄酒、啤酒 |
逾期或超过1年只交增值税,不交消费税 不并入销售额中征收消费税(从量计征,与价格无关) |