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税务师税法（一）
【知识点8】计税依据
计税依据
基本规定
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计税方法 |
计税公式 |
计税依据 |
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从价定率 |
销售额×比例税率 |
1.销售额：同增值税计税依据，全部价款+价外费用，含消费税不含增值税 2.销售量的依据：销售数量、移送使用数量、收回数量、海关核定进口征税数量 |
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从量定额 |
销售数量×单位税额 |
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复合计税 |
销售额×比例税率+销售数量×单位税额 |
【解释】包装物收入的税务处理
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包装物收入类型 |
是否计入销售额 |
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包装物销售收入（随同货物一并销售） |
直接计入货物的销售额 |
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包装物租金收入 |
价外费用（含税），并入销售额 |
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非酒类产品包装物押金收入 |
没有逾期且未超过1年的，不计税 |
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逾期或超过1年的，并入销售额（含税） |
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啤酒、黄酒以外的其他酒包装物押金收入 |
不看是否逾期或是否超过1年，收取时直接并入销售额（含税） |
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黄酒、啤酒 |
逾期或超过1年只交增值税，不交消费税 不并入销售额中征收消费税（从量计征，与价格无关） |