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财政部 税务总局 海关总署 关于深化增值税改革有关政策的公告
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关于《国家税务总局关于调整增值税纳税申报 有关事项的公告》的解读
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管理会计初级

员工罚款的税前扣除及账务处理

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【摘要】:
企业是否需要纳税  要想知道企业对员工罚款的所得,是否需要缴纳所得税,我们需要先了解一下企业的收入范围是什么。根据《中华人民共和国企业所得税法》规定,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额,具体包括:  1.销售货物收入;  2.提供劳务收入;  3.转让财产收入;  4.股息、红利等权益性投资收益;  5.利息收入;  6.租金收入;  7.特许权使用费收入;  8.接受捐赠

  企业是否需要纳税

  要想知道企业对员工罚款的所得,是否需要缴纳所得税,我们需要先了解一下企业的收入范围是什么。根据《中华人民共和国企业所得税法》规定,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额,具体包括:

  1.销售货物收入;

  2.提供劳务收入;

  3.转让财产收入;

  4.股息、红利等权益性投资收益;

  5.利息收入;

  6.租金收入;

  7.特许权使用费收入;

  8.接受捐赠收入;

  9.其他收入。

  由上诉法规可知,员工罚款符合第9条的“其他收入”,所以应计入企业当期的利润中,一并计提缴纳企业所得税。

  员工缴纳问题

  既然员工已经被罚款了,也就是产生相应的损失了,那么这部分损失能否进行税前扣除呢?这需要分为两种情况:

  第一种情况,有些企业对员工的罚款,是直接在当月工资中扣除掉的,这就导致了这部分罚款,员工并没有获得,因此不需要缴纳所得税,这适用于工资大于罚款的情况。

  第二种情况,员工可以正常获得所有的工资,至于企业的罚款,需要另行上交时,这就需要缴纳所得税了,这适用于罚款大于工资的情况。

  罚款的账务处理

  对于内部罚款账务处理,同样需要分为两种情况进行不同的处理:

  1.罚款直接收取现金时:

  借:库存现金(银行存款)

  贷:营业外收入——员工罚款

  2.罚款需要从工资中扣除时:

  借:应付职工薪酬

  贷:营业外收入——员工罚款

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