员工罚款的税前扣除及账务处理

　　企业是否需要纳税

　　要想知道企业对员工罚款的所得，是否需要缴纳所得税，我们需要先了解一下企业的收入范围是什么。根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，具体包括：

　　1.销售货物收入;

　　2.提供劳务收入;

　　3.转让财产收入;

　　4.股息、红利等权益性投资收益;

　　5.利息收入;

　　6.租金收入;

　　7.特许权使用费收入;

　　8.接受捐赠收入;

　　9.其他收入。

　　由上诉法规可知，员工罚款符合第9条的“其他收入”，所以应计入企业当期的利润中，一并计提缴纳企业所得税。

　　员工缴纳问题

　　既然员工已经被罚款了，也就是产生相应的损失了，那么这部分损失能否进行税前扣除呢?这需要分为两种情况：

　　第一种情况，有些企业对员工的罚款，是直接在当月工资中扣除掉的，这就导致了这部分罚款，员工并没有获得，因此不需要缴纳所得税，这适用于工资大于罚款的情况。

　　第二种情况，员工可以正常获得所有的工资，至于企业的罚款，需要另行上交时，这就需要缴纳所得税了，这适用于罚款大于工资的情况。

　　罚款的账务处理

　　对于内部罚款账务处理，同样需要分为两种情况进行不同的处理：

　　1.罚款直接收取现金时：

　　借：库存现金(银行存款)

　　贷：营业外收入——员工罚款

　　2.罚款需要从工资中扣除时：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：营业外收入——员工罚款