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国家税务总局 关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告
关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用 《增值税会计处理规定》有关问题的解读
财政部 税务总局 海关总署 关于深化增值税改革有关政策的公告
国家税务总局 关于调整增值税纳税申报有关事项的公告
关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知
关于调整增值税纳税申报有关事项的公告
国家税务总局公告2019年第15号
关于《国家税务总局关于调整增值税纳税申报 有关事项的公告》的解读
关于深化增值税改革有关事项的公告
国家税务总局公告2019年第14号
关于深化增值税改革有关政策的公告
财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号
关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告
关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告
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职工教育经费可以税前扣除你知道多少?

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【摘要】:
“科学技术是第一生产力”相信各位对这句话都不陌生,正是在邓小平同志这一论断的带领下,国家格外重视对人才的培养。为了促进企业对职工的教育,综合提高各个企业职工技术水品,国家推出了职工教育经费税前扣除政策。那么,哪些项目可以作为职工教育经费税前扣除呢?其税务处理及账务处理又该如何进行?让我们一起来看看吧!  哪些项目可算作职工教育经费税前扣除  根据相关法律法规,以下几种费用可纳入企业职工教育培训经费

  “科学技术是第一生产力”相信各位对这句话都不陌生,正是在邓小平同志这一论断的带领下,国家格外重视对人才的培养。为了促进企业对职工的教育,综合提高各个企业职工技术水品,国家推出了职工教育经费税前扣除政策。那么,哪些项目可以作为职工教育经费税前扣除呢?其税务处理及账务处理又该如何进行?让我们一起来看看吧!

  哪些项目可算作职工教育经费税前扣除

  根据相关法律法规,以下几种费用可纳入企业职工教育培训经费之内进行税前扣除:

  1.上岗和转岗培训;

  2.各类岗位适应性培训;

  3.岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;

  4.专业技术人员继续教育;

  5.特种作业人员培训;

  6.企业组织的职工外送培训的经费支出;

  7.职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;

  8.购置教学设备与设施;

  9.职工岗位自学成才奖励费用;

  10.职工教育培训管理费用;

  11.有关职工教育的其他开支。

  职工教育经费税前扣除税务处理

  根据《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号)规定:“一、企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。二、本通知自2018年1月1日起执行。”

  【案例1】

  小孙公司2018年3月的职工工资薪酬共25万元,则,按2018年1月1日起执行的新规,小孙公司5月可税前扣除的职工教育经费计算如下:

  250 000×8%=20 000(元)。

  职工教育经费的账务处理

  为了便于大家理解,小编用案例为大家讲解职工教育经费该如何进行账务处理。

  【案例2】

  小孙公司2018年5月的职工工资薪酬共40万元,其中管理部门8万元,销售部门10万元,生产制造部门10万元,研发部门12万元。

  根据2018年1月1日起实施的新规,职工教育经费按照职工工资薪酬8%的比例进行税前扣除。则,各部门5月可税前扣除的职工教育经费计算如下:

  管理部门:80 000×8%=6 400(元);

  销售部门:100 000×8%=8 000(元);

  生产制造部门:100 000×8%=8 000(元);

  研发部门:120 000×8%=9 600(元)。

  则,6月可税前扣除的职工教育经费为

  6 400+8 000+8 000+9 600=32 000(元)。

  则,编制会计分录如下(以下单位统一为“元”):

  计提时

  借:管理费用——职工教育经费 6 400

  销售费用——职工教育经费 8 000

  生产成本/制造费用——职工教育经费 8 000

  研发支出——职工教育经费 9 600

  贷:应付职工薪酬——职工教育经费 32 000

  支出时

  借:应付职工薪酬——职工教育经费 32 000

  贷:银行存款 32 000

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