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财政部等关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告
国家税务总局 关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告
关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用 《增值税会计处理规定》有关问题的解读
财政部 税务总局 海关总署 关于深化增值税改革有关政策的公告
国家税务总局 关于调整增值税纳税申报有关事项的公告
关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知
关于调整增值税纳税申报有关事项的公告
国家税务总局公告2019年第15号
关于《国家税务总局关于调整增值税纳税申报 有关事项的公告》的解读
关于深化增值税改革有关事项的公告
国家税务总局公告2019年第14号
关于深化增值税改革有关政策的公告
财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号
关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告
关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告
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国家税务总局 关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告
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财政部 税务总局 海关总署 关于深化增值税改革有关政策的公告
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关于调整增值税纳税申报有关事项的公告
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关于深化增值税改革有关政策的公告
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关于《国家税务总局关于调整增值税纳税申报 有关事项的公告》的解读
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国家税务总局公告2019年第14号
关于深化增值税改革有关政策的公告
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税务师税法(一)

【知识点2】不得抵扣的进项税额

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【摘要】:
不得抵扣的进项税额基本原则:有销项才可能抵进项,无销项,不可能抵进项,进销必须匹配。不得抵扣项目解释(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、固定资产、无形资产和不动产(4个无销项)①个人消费包括纳税人的交际应酬消费②涉及的固定资产、无形资产、不动产仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产(2)非正常损失的购进货物,以及相关的加工

不得抵扣的进项税额

基本原则:有销项才可能抵进项,无销项,不可能抵进项,进销必须匹配。

不得抵扣项目

解释

(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、固定资产、无形资产和不动产(4个无销项)

①个人消费包括纳税人的交际应酬消费

②涉及的固定资产、无形资产、不动产仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产

(2)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务

①非正常损失,指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形

②非正常损失货物在增值税中不得扣除(需做进项税额转出处理);在企业所得税中,经批准准予作为财产损失扣除

(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不含固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务

(4)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务

自然灾害和正常损耗的,进项可抵扣

(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务(4个非正常)

(6)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务(5个购进)

纳税人接受贷款服务向贷款方支付的有关投融资顾问费、手续费、咨询费等,不得抵扣进项

 

税务师税法(二)

税务师财务和会计

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