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南京会计培训:不同情形下发票的涉税风险
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失控发票
看到“失控发票”的字眼,很多人会望文生义的认为失控发票就是“发票丢失而脱离自己的控制”,但事实上这种理解是错误的。很多情况下,发票在开具后,由于客观的种种问题才导致了失控发票的产生,例如纳税人在开票后没有及时的进行抄报税,增值税专用发票出现丢失或者过期的情形,纳税人在虚开发票后出现走逃的情况,登记失控发票的税务局将信息录错等,这些都是产生失控发票最常见的原因。但是值得注意的是,如果自己企业作废发票过多,也有可能导致失控发票的产生。一旦企业出现失控发票,那么“恭喜”你,这些发票都不能在企业所得税税前进行扣除了。
虚开发票
对于财会人员来说,虚开发票还是比较常见的。因为无论是在工作中亦或是在生活里,我们或多或少都有所接触。一般来讲,虚开发票具有三种情形:
一是为他人或者自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
二是让他人给自己开具与实际业务情况不相符的发票;
三是介绍他人开具与实际经营业务情况不相符的发票。
一旦被国家认定为持有的发票是虚开发票,无法税前扣除都是最轻的处罚,严重的可能面临刑事责任。
滞留发票
用较为正式一点的话来讲,滞留票就是指销售方已开出,并抄税报税,而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发票。可能有些会计人员觉得这是无关痛痒的一件事,但事实上滞留发票有很大的涉税风险。正常情况下,产生滞留票的情况有三种:
一是进项发票丢失,致使发票超过了认证的时间;
二是销货方已经开具了发票,但是因为种种因素扣押发票,超期而不能认证;
三是纳税人进项发票不进行认证后,购货和销货也都不进行入账,以此逃税偷税。
虽然以上三种情况有所差异,但是滞留票形成的真正原因都是一个——未按期进行发票认证。如果被税务机关查出,企业除了补缴相应的增值税税款、所得税税款、滞纳金等款项以外,同样也会面临着刑事责任。
一张看似不起眼的发票,实则关系着国家的收入。如果税收不能保障,那么国亦将危矣。所以无论是失控发票,虚开发票,或者是滞留发票都会有很大的发票涉税风险,税务机关一定会重点稽查。身为财务人员,我们平日工作中也一定要注意并远离这些异常发票。