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关于深化增值税改革有关事项的公告
国家税务总局公告2019年第14号
关于深化增值税改革有关政策的公告
财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号
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管理会计初级

违约金的税务及账务处理

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【摘要】:
小李公司最近收到一笔来自合作公司的违约金。小李是新进企业的财务人员,在上一家企业工作时,没有遇到过收付违约金的情况,因此小李不知道该如何处理,不得以求助了主管才处理妥当。公司运营中,难免会遇到各种原因导致的违约或被违约情况,但需要注意的是违约金的不同情况也影响着财务人员对它的处理方法。今天小编就带大家了解一下违约金的税务处理及会计处理办法。  1.购买方支付违约金,合同未履行  【案例1】  A公

  小李公司最近收到一笔来自合作公司的违约金。小李是新进企业的财务人员,在上一家企业工作时,没有遇到过收付违约金的情况,因此小李不知道该如何处理,不得以求助了主管才处理妥当。公司运营中,难免会遇到各种原因导致的违约或被违约情况,但需要注意的是违约金的不同情况也影响着财务人员对它的处理方法。今天小编就带大家了解一下违约金的税务处理及会计处理办法。

  1.购买方支付违约金,合同未履行

  【案例1】

  A公司向小王公司签订购销合同采购木料一批。后因A公司调整经营方案,不再需要这批木料,无法继续履行合同。根据合同约定,A公司需向小王公司支付5万元违约金。

  (1)税务处理

  案例1中的情况属于购买方违约支付违约金,合同未履行。因合同未履行且经营业务未发生,并不需开具发票,也就无需缴纳增值税。

  温馨提示:违约被扣的定金或双倍返还款,经营业务未发生,合同未履行,也同违约金一样不需缴纳增值税。

  (2)会计处理

  小王公司:

  借:银行存款 50 000

  贷:营业外收入 50 000

  A公司:

  借:营业外支出 50 000

  贷:银行存款 50 000

  2.购买方支付违约金,合同已履行

  【案例2】

  B公司向小王公司签订购销合同采购木料一批,其不含税价格为4万元。按合同约定时间小王公司向B公司提供了木料。但B公司由于资金短缺,未能按合同约定时间支付货款,并延迟了两个月才付清。根据合同约定,B公司需向小王公司支付3万元违约金。

  (1)税务处理

  案例2中,购买方支付违约金,且合同已履行,也就是说经营业务已发生。那么,B公司支付的3万元违约金就属于价外费用了。因此,该笔违约金应一同记入销售额缴纳增值税。

  (2)会计处理

  应纳税款=(40 000+30 000)×16%=11 200(元)。

  小王公司:

  借:银行存款 81 200

  贷:应缴税费——应交增值税(销项税额) 11 200

  主营业务收入 70 000

  B公司:

  借:库存商品 70 000

  应缴税费——应交增值税 11 200

  贷:银行存款 81 200

  3.销售方支付违约金,合同已履行

  【案例3】

  C公司向小王公司签订购销合同采购木料一批。由于工厂原因,小王公司木料库存短缺,未能按合同约定时间向C公司提供木料,并延迟了半个月才完成交易。依据合同约定,小王公司向C公司支付2万违约金。

  (1)税务处理

  案例3虽与案例2看似都是合同已履行,且经营业务已发生,应将违约金算作价外费用,记入销售额中缴纳增值税。但实际上,购买方作为收到违约金的一方,并没有发生销售商品、提供服务等经营行为,因此不必开具发票,也就不必缴纳增值税。

  (2)会计处理

  小王公司:

  借:营业外支出 20 000

  贷:银行存款 20 000

  C公司:

  借:银行存款 20 000

  贷:营业外收入 20 000

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